Маълумот

Ислоҳоти андоз (ихтисорот) - Таърих


Маъмурияти Рейган ду бастаи асосии ислоҳоти андозро қабул кард. Аввалин дар соли 1981 Санади барқарорсозии иқтисодӣ дар соли 1981 номида шуд ва коҳиш додани андоз ба нақша гирифта шуда буд. Дуюм, ки Санади ислоҳоти андоз аз соли 1986 номида мешуд, бояд даромади бетараф бошад, аммо он боиси коҳиши назарраси андозҳо шуд.

Санади барқарорсозии иқтисодӣ дар соли 1981 барои паст кардани андозҳо тарҳрезӣ шуда буд. Тарафдорони он ваъда доданд, ки агар меъёрҳои андоз коҳиш дода шаванд, иқтисод босуръат рушд хоҳад кард ва аз ин рӯ ҳар гуна коҳиши андозҳо бо рушди иқтисод мувозинат хоҳад ёфт ва рушди иқтисодӣ беш аз пардохти коҳиши андоз хоҳад буд. Ин асоси сиёсати андозбандии иқтисодии ҷониби таъминот буд.

Қонун сатҳи даромади болоиро аз 70% то 50% ва меъёри поёниро аз 14% то 11% коҳиш дод. Санад инчунин андозҳои амвол ва андозҳои даромади корпоративиро коҳиш дод. Лоиҳаи қонун аз ҷониби президент Рейган 13 августи соли 1981 ба имзо расонида шуд. Самараи ин амал афзоиши босуръати буҷети федералӣ буд, ки боиси афзоиши фоизҳо ва фурӯ рафтани бозори саҳмияҳо гардид. Касри буҷети федералӣ 6%афзоиш ёфт. Дар натиҷа, соли оянда Санади баробарии андоз ва масъулияти фискалии соли 1982 қабул карда шуд. Он баъзе ихтисороти андозро бекор кард ва сӯрохиро пӯшид, то даромади бештар оранд.

22 октябри 1986, Санади ислоҳоти андоз аз соли 1986 қабул карда шуд. Он барои содда кардани кодекси андоз барои бетарафии даромад тарҳрезӣ шудааст. Тибқи қонун, меъёрҳои баландтарин аз 50% то 38,5% паст карда шуданд. Шумораи қавсҳо буд ва тарҳҳои инфиродӣ зиёд карда шуданд. Барои ҷуброни зиёни андозҳо аз соҳибкорон зиёд карда шуд. Аммо, ин амал афзоиши касри буҷет буд.


Рейган Санади барқарорсозии иқтисодиро имзо мекунад (ERTA)

13 августи 1981, дар хонаи худ дар Калифорния Ранчо дель Сиело, Рональд Рейган Санади барқарорсозии иқтисодӣ (ERTA), бастаи таърихии коҳиши андозҳо ва буҷетро имзо мекунад, ки оҳанги сиёсати иқтисодии маъмурияти ӯро муайян мекунад.

Ҳангоми маъракаи пешазинтихоботии Кохи Сафед дар соли 1980, Рейган аз номи иқтисодиёти таъминот баҳс кард, ки назарияи истифодаи коҳишҳои андозро ҳамчун ҳавасмандии шахсони воқеӣ ва тиҷоратӣ ба кор ва истеҳсоли молҳо (таъминот) на ҳамчун ҳавасмандкунӣ баҳс мекард. барои истеъмолкунандагон барои харидани мол (талабот). Дар Конгресс, намояндаи Ҷек Кемп, ҷумҳурихоҳи Ню-Йорк ва сенатор Билл Рот, ҷумҳурихоҳ аз Делавэр, муддати тӯлонӣ принсипҳои таъминоти ERTA-ро дастгирӣ мекарданд, ки онро ҳамчун санади Кемп-Рот низ меноманд. Лоиҳа, ки дар Конгресс дастгирии васеъи дуҷониба гирифт, тағироти назаррасро дар сиёсати сиёсати федералии андоз аз даромад ифода кард, ки то он вақт аксарияти одамон боварӣ доштанд, ки ҳангоми таъсир ба талабот дар давраи таназзул беҳтарин кор мекунанд.

ERTA 25 % кам кардани меъёри ҳадди ниҳоии андоз барои шахсони воқеиро дар бар мегирад, ки дар тӯли се сол марҳила ба марҳила тавсиф карда мешаванд ва аз ин лаҳза барои таваррум индексатсия карда мешаванд. Меъёри ҳадди ниҳоии андоз ё меъёри андоз аз охирин доллари коркардашуда барои фаъолияти иқтисодӣ назар ба меъёри миёнаи андоз муҳимтар ҳисобида мешуд (андози умумӣ ҳамчун фоизи даромади бадастовардашуда), зеро он ба даромади тавассути 𠇎xtra ” гирифташуда таъсир расонд фаъолиятҳо ба монанди таҳсил, соҳибкорӣ ё сармоягузорӣ. Паст кардани меъёри ҳадди ниҳоии андоз, ба гуфтаи назария, ба иқтисодиёт тавассути чунин талошҳои изофии шахсони алоҳида ва корхонаҳо мусоидат мекунад. Санади соли 1981, дар якҷоягӣ бо як санади дигари ислоҳоти андоз дар соли 1986, меъёри ҳадди ниҳоии андозсупорандагони даромади баландро аз 70 фоиз то тақрибан 30 фоиз коҳиш дод ва мероси иқтисодии давраи президентии Рейган хоҳад буд.


Калон, аммо на калонтарин

Марказҳои гуногуни таҳлилӣ ва вебсайтҳо кӯшиш карданд, ки коҳиши умумии андозҳоро ҳам барои шаҳрвандони ИМА ва ҳам барои корпоратсияҳои ИМА ҳисоб кунанд.

Кумитаи буҷети масъул ин рақамҳоро коҳиш дод ва гуфт, ки коҳиши андози президент Трамп ҳаштумин бузургтарин дар таърихи ИМА хоҳад буд, ки бо фоизи ММД чен карда мешавад (барои ин онҳо таҳқиқоти хазинадории ИМА-ро истифода бурданд, ки ба таъсири лоиҳаҳои ислоҳоти андоз, ки аз соли 1940 то 2012 дар ИМА қабул шудаанд).

Агар шумо таҳлили болоравии нархҳоро танзим кунед, коҳиши андози президент Трамп дар маҷмӯъ дар ҷои чорум аст.

Бо ҳар ду андозагирӣ, онҳо бешубҳа бузургтарин дар таърихи Амрико нестанд.


Ҳукм

Азбаски коҳиши андози Трамп камтар аз 5,5 триллион доллар аст, он бузургтарин нест ва онро ба даҳгонаи бузургтарин коҳишҳои андоз дохил карда наметавонад.

Мувофиқи маълумоти Кумитаи буҷети масъул, бузургтарин коҳиши андоз дар таърихи Амрико соли 1981 дар замони маъмурияти Роналд Рейган ҳамчун фоизи иқтисодиёт ба амал омадааст.

Ба ҷои ин, коҳиши андоз аз 1,5 триллион доллари Трамп аз рӯи ҳаҷми ММД дар ҷои 12 -ум қарор дорад.

Дар робита бо доллари таваррум, Кумитаи буҷети масъул гуфт, ки коҳиши андоз аз Трамп дар ҷои чаҳорум аст.


Оё президент Трамп ва#039 андози калонтаринро дар таърих коҳиш медиҳанд?

Дар ёддошти чаҳорчӯбаи ислоҳоти андоз, Маъмурияти Трамп нақшаи онҳоро "Бузургтарин ихтисори андози инфиродӣ ва тиҷоратӣ дар таърихи Амрико" меномад. Ва дар брифинги худ, Директори Шӯрои Иқтисоди Миллӣ Гари Кон дар бораи нақша гуфт, ки ". Яке аз бузургтарин ихтисороти андоз дар таърихи Амрико" аст.

Гарчанде ки мо тамоми ҷузъиёти нақшаро намедонем, аммо аз рӯи тахмини мо он хеле калон ба назар мерасад. Бо доллари номиналӣ, он қариб албатта бузургтарин дар таърих хоҳад буд. Аммо ҳамчун ҳиссаи Маҷмӯи Маҳсулоти Дохилӣ (ММД), чанд коҳиши қаблии андозҳо калонтар хоҳад буд. Тибқи тахминҳои тахминии мо, нақшаи Трамп сеюмин бузургтарин коҳиши андоз аз соли 1940 хоҳад буд.

Барои арзёбии ин даъво, мо таҳлили Департаменти Хазинадории соли 2013-ро истифода мебарем, ки таъсири даромади пешбинишудаи векселҳои асосии андозро аз соли 1940 муқоиса мекунад. Таҳлил сметаҳои яксолаи қонунҳои аз соли 1940 то 1967 қабулшударо, сметаҳои дусолаи қонунҳои аз соли 1968 то 1968 қабулшударо истифода мебарад. 1977 ва сметаҳои чорсола барои қонунҳое, ки аз соли 1978 қабул шудаанд.

Мо инчунин охиринҳои худро истифода мебарем хеле дағалона тахминии нақшаи президент, ки дар он метавонад тақрибан 5,5 триллион доллар дар тӯли даҳ сол арзиш дошта бошад. Ин тақрибан 2,3 фоизи ММД дар тӯли даҳ сол аст.

Аз соли 1940 инҷониб ду коҳиши андоз вуҷуд дошт, ки аз ин миқдор зиёд буд. Аввалин дар соли 1945 буд, вақте ки қонунгузорон як қисми афзоиши даромадро, ки барои маблағгузории Ҷанги Дуюми Ҷаҳонӣ қабул шуда буданд, бозпас гирифтанд, ин коҳиши андоз дар як сол пас аз қабули он 2,7 фоизи ММД -ро ташкил дод. Дуюм, коҳиши андози соли 1981, ки дар оғози Маъмурияти Рейган қабул шуда буд. Ин коҳиши андоз дар тӯли чор сол 2,9 фоизи ММД -ро ташкил дод ва хароҷоте, ки бо мурури замон дар соли чорум ба таври назаррас афзоиш ёфт, он 4.2 фоиз арзиш дошт. Қобили зикр аст, ки коҳиши андозҳои соли 1981 дар соли 1982 қисман бекор карда шуд ва дар баъзе мавридҳои дигар, зеро онҳо хеле гарон буданд.

Маблағи андози Трамп нисбат ба ду коҳиши назарраси дигари андоз дар соли 1964 ("коҳиши андози Кеннеди") ва 2013 (тамдиди доимии аксари ихтисороти андоз аз Буш) то андозае калонтар хоҳад буд. Ин коҳиши андоз мутаносибан 1,6 ва 1,8 фоизи ММД -ро ташкил медиҳад.

Таҳлили мо бо он далел маҳдуд аст, ки маълумоти хазинадорӣ то соли 1940 барнагарданд ва маълумоти расмӣ дар бораи даромад ҳамчун ҳиссаи ММД аз он бештар бармегардад. Маблағи андози соли 1921, ки бисёре аз афзоиши андозро, ки дар давраи Ҷанги Якуми Ҷаҳонӣ қабул шуда буданд, бозмедорад, эҳтимолан метавонад аз коҳиши андози Трамп зиёдтар бошад, зеро даромад байни солҳои 1920 ва 1923 беш аз 40 фоиз бо доллар коҳиш ёфтааст. Бо вуҷуди ин, мушкил аст донистани он ки чӣ қадар коҳиши андоз аз ҳисоби омилҳои дигар (хусусан дефлятсия пас аз ҷанг) буд ва заминае вуҷуд надорад, ки коҳиши даромад то чӣ андоза ҳиссаи ММД бошад.

Тавре ки ҳоло истодааст, коҳиши андози президент Трамп хоҳад буд дар байни бузургтарин дар таърих, аммо он бузургтарин мутлақ нахоҳад буд.

Мутаассифона, тавре ки мо дар ҷои дигар шарҳ додаем, ин хабари бад барои қарзи федералӣ аст.


Мундариҷа

Дар тамоми давраи мустамлика андозҳо дар сатҳи маҳаллӣ, мустамликавӣ ва империалӣ паст буданд. [1] Масъалае, ки боиси инқилоб шуд, ин буд, ки оё парлумон ҳақ дошт ба амрикоиҳо андоз супорад, вақте ки онҳо дар парлумон намояндагӣ намекарданд.

Санади тамғаи соли 1765 чаҳорумин Санади Марка буд, ки аз ҷониби Парлумони Британияи Кабир қабул карда шуд ва аз ҳама ҳуҷҷатҳои ҳуқуқӣ, иҷозатҳо, шартномаҳои тиҷоратӣ, рӯзномаҳо, васиятномаҳо, брошюраҳо ва кортҳои бозиҳо дар колонияҳои амрикоӣ доштани мӯҳри андозро талаб мекард. Он 1 ноябри соли 1765 дар охири ҷанги ҳафтсолаи байни фаронсавӣ ва бритониёӣ қабул карда шуд, ҷанге, ки бо афсари ҷавон Ҷорҷ Вашингтон ба посгоҳи фаронсавӣ ҳамла кард. Андози мӯҳр доираи хароҷоти нигоҳ доштани ҳузури низомиро барои ҳифзи колонияҳо дошт. Амрикоиҳо бо эътирози шадид бархостанд ва баҳс карданд, ки "бидуни намояндагӣ андозбандӣ намешавад". Бойкоттҳо Бритониёро маҷбур карданд, ки андози мӯҳрро бекор кунанд, дар ҳоле ки бисёре аз раҳбарони Бритониёро бовар кунондан лозим буд, ки барои нишон додани соҳибихтиёрии парлумон аз колониячиён чизеро андозбандӣ кунанд.

Таҳрири қонун дар бораи даромад дар Тауншенд

Санади даромадҳои Тауншенд ду қонуни андоз буд, ки соли 1767 парлумон қабул карда буд ва онҳо аз ҷониби Чарлз Тауншенд, канслери молия пешниҳод шуда буданд. Онҳо аз маҳсулоти маъмуле, ки ба колонияҳои амрикоӣ ворид карда мешаванд, ба монанди сурб, коғаз, ранг, шиша ва чой андоз месупурданд. Баръакси Қонун дар бораи тамғаи соли 1765, қонунҳо на андози мустақим буданд, ки одамон ҳар рӯз пардохт мекарданд, балки андоз аз воридот, ки ҳангоми аз фуровардани бор аз капитани киштӣ ситонида мешуд. Тауншенд Актҳо инчунин се суди нави адмиралиро таъсис доданд, то амрикоиҳоро, ки қонунҳоро нодида мегиранд, баррасӣ кунанд. [2]

Санади шакар 1764 Таҳрир

Андоз аз шакар, матоъ ва қаҳва. Инҳо содироти ғайри Бритониё буданд.

Санади чойи 1773 Таҳрир

Санади чой дар соли 1773 10 майи соли 1773 розигии подшоҳиро гирифт. Ин амал "камбуди дар боҷҳо ва тарифҳо" дар чой буд. Санад барои коҳиш додани қочоқбарони чой ба манфиати ширкати Ист Ҳиндустон тарҳрезӣ шуда буд.

Таҳрири Ҳизби чойи Бостон

Ҳизби чойи Бостон як амали эътирози мустамликадорони амрикоӣ алайҳи Бритониё барои Санади чой буд, ки дар он онҳо сандуқҳои зиёди чойро ба Бостон Харбор партофтанд. Коҳиш додани андозбандӣ аз чой қочоқбарони амрикоиро халалдор кард, ки онҳо ба хотири озодкунӣ аз андоз чойро нобуд карданд. Бритониё ба таври шадид вокуниш нишон дод ва муноқиша дар соли 1775 ба ҷанг афзоиш ёфт.

Арзёбии аз ҷониби ҳукумат ба шахсе бо меъёри муқарраршуда новобаста аз даромад ё арзиш ситонида мешавад.

Даромад барои ҳукумати федералӣ Таҳрир

Тарифҳо дар сиёсати тиҷорат ва таърихи иқтисодии Иёлоти Муттаҳида нақшҳои гуногун бозидаанд. Тарифҳо бузургтарин манбаи даромади федералӣ аз солҳои 1790 -ум то арафаи Ҷанги Якуми Ҷаҳонӣ буданд, то он даме ки он аз андозҳои даромад зиёдтар буд. Азбаски даромад аз тариф аз муҳимтарин ва ҷамъоварӣ дар бандарҳои калон ҳисобида мешуд, ба мувофиқа расиданд, ки миллат бояд барои мақсадҳои даромад тарофа дошта бошад. [3] [4]

Таҳрири протексионизм

Нақши дигари тарофа дар ҳифзи саноати маҳаллӣ буд, ки он андозаи сиёсии тариф буд. Аз соли 1790 -ум то имрӯз, тариф (ва масъалаҳои бо ҳам алоқаманд ба монанди квотаҳои воридот ва шартномаҳои тиҷоратӣ) фишорҳои бузурги сиёсиро ба вуҷуд овард. Ин фишорҳо ба бӯҳрони бекоркунӣ дар асри 19 ва таъсиси Созмони Ҷаҳонии Тиҷорат оварда мерасонад.

Сарчашмаҳои протекционизм Таҳрир

Вақте ки Александр Хэмилтон вазири молияи Иёлоти Муттаҳида буд, вай Гузоришро дар бораи истеҳсолот нашр кард, ки асос дошт, ки татбиқи тарифҳо ба ғайр аз афзоиши даромад барои маблағгузории ҳукумати федералӣ, инчунин тавассути татбиқи маблағҳое, ​​ки қисман ба субсидияҳо (дар замони худ неъматҳо номида мешаванд) ба истеҳсолкунандагон ҷамъ оварда мешаванд. Ҳадафҳои асосии Ҳэмилтон тавассути тарофа инҳо буданд: (1) ҳифзи саноати кӯдакони амрикоӣ дар як муддати кӯтоҳ то рақобат кардан (2) афзоиши даромад барои пардохти хароҷоти ҳукумат (3) афзоиши даромад барои дастгирии мустақими истеҳсолот тавассути неъматҳо ( субсидия). [5] Ин дар натиҷа аз ҷониби Конгресс се тарофа, тарифи соли 1789, тарифи соли 1790 ва тарифи соли 1792 гузашт, ки тадриҷан тарифҳоро боло бурд.

Таҳрири сексионализм

Тарифҳо ба сексионализми байни Шимол ва Ҷануб мусоидат карданд. Тарифи соли 1824 бо мақсади ҳифзи саноати Амрико дар муқобили молҳои арзони воридотӣ ба монанди маҳсулоти оҳан, пашм ва нассоҷии пахтагин ва молҳои кишоварзӣ аз Англия тарифҳоро боло бурд. Ин тарофа аввалин буд, ки дар он манфиатҳои қисматии шимол ва ҷануб воқеан ба ҳам бархӯрд карданд, зеро ҷануб тарофаҳои пасттарро баҳри бартарияти мутақобилаи тарифҳо аз Англия ва дигар кишварҳое, ки ашёи хоми кишоварзиро аз ҷануб харидаанд, ҷонибдорӣ мекард. [ иқтибос лозим аст ]

Тарифи соли 1828, ки бо номи Тарифи нафратовар низ маъруф аст ва Тарифи соли 1832 сексионализми байни Шимол ва Ҷанубро суръат бахшид. Дар як лаҳзаи кӯтоҳ дар соли 1832, Каролинаи Ҷанубӣ таҳдидҳои номаълуме кард, ки аз масъалаи тариф тарки Иттиҳод кунанд. [6] Соли 1833, барои осон кардани муносибатҳои Шимол ва Ҷануб, Конгресс тарифҳоро паст кард. [6] Дар солҳои 1850 -ум Ҷануб ба сиёсати тарифӣ таъсири бештар расонд ва минбаъд коҳиш дод. [7]

Соли 1861, танҳо пеш аз ҷанги шаҳрвандӣ, Конгресс Тарофаи Морриллро қабул кард, ки он меъёрҳои баландро татбиқ мекард ва давраи ҳифзи нисбатан муттасили тиҷоратро дар Иёлоти Муттаҳида ифтитоҳ намуд, ки он то тарифи Андервуди соли 1913 идома ёфт. Ҷадвали Моррилл ва он ду лоиҳаи ворисон пас аз анҷоми ҷанги шаҳрвандӣ нигоҳ дошта шуданд. [8]

Аввали асри 20 протексионизм Таҳрир

Дар соли 1921, Конгресс кӯшиш кард, ки кишоварзии маҳаллиро дар муқоиса бо саноат бо гузаштани Тарифи фавқулодда ҳифз кунад, ки меъёри гандум, шакар, гӯшт, пашм ва дигар маҳсулоти кишоварзиро, ки аз кишварҳои хориҷӣ ба Иёлоти Муттаҳида оварда шудаанд, афзоиш дода, истеҳсолкунандагони ватаниро муҳофизат мекард. он ашёҳо.

Аммо, пас аз як сол, Конгресс як тарифи дигарро қабул кард, ки Фордни -МакКамбер Тариф, ки тарифи илмӣ ва Нархи фурӯши амрикоиро татбиқ мекард. Ҳадафи тарифи илмӣ баробар кардани хароҷоти истеҳсолот дар байни кишварҳо буд, то ҳеҷ кишвар нархҳои ширкатҳои амрикоиро паст накунад. [9] Фарқи хароҷоти истеҳсолӣ аз ҷониби Комиссияи тарифӣ ҳисоб карда шуд. Навоварии дуввум нархи фурӯши амрикоӣ буд. Ин ба президент имкон дод, ки боҷро бар асоси нархи амрикоии як мол ҳисоб кунад, на моли воридотӣ. [9]

Ҳангоми сар задани Депрессияи Бузург дар соли 1930, Конгресс тарофаҳоро тавассути Санади Тарифҳои Смут -Ҳавли ба зиёда аз 20,000 молҳои воридотӣ ба сатҳи рекордӣ боло бурд ва ба ақидаи аксари иқтисоддонҳо, Депрессияи Бузургро бадтар карда, ба дигар кишварҳо ҷавоб дод. Воридот ва содироти Амрико беш аз нисфи. [ иқтибос лозим аст ]

Давраи GATT ва Таҳрири СУС

Дар соли 1948, ИМА Созишномаи генералӣ оид ба тарифҳо ва савдо (GATT) -ро имзо кард, ки монеаҳои тарифӣ ва дигар маҳдудиятҳо ва субсидияҳои миқдориро дар тиҷорат тавассути як қатор созишномаҳо коҳиш дод.

Дар соли 1993, GATT нав карда шуд (GATT 1994) ба зиммаи имзокунандагони он ӯҳдадориҳои нав дохил карда шавад. Яке аз тағйироти муҳимтарин таъсиси Созмони Ҷаҳонии Тиҷорат (СУС) буд. Дар ҳоле ки GATT маҷмӯи қоидаҳое буд, ки аз ҷониби миллатҳо мувофиқа карда шуда буданд, СУС як ниҳоди институтсионалӣ мебошад. СУС доираи худро аз молҳои тиҷоратӣ то тиҷорат дар бахши хидматрасонӣ ва ҳуқуқи моликияти зеҳнӣ васеъ кард. Гарчанде ки он барои хидматрасонии созишномаҳои бисёрҷониба тарҳрезӣ шуда буд, дар давоми чанд даври музокироти GATT (махсусан даври Токио) созишномаҳои бисёрҷониба савдои интихобиро ба вуҷуд оварданд ва боиси парокандагии аъзоён шуданд. Чорабиниҳои СУС умуман механизми созишномаи бисёрҷонибаи GATT мебошанд. [10]

Андозҳои аксизии федералӣ ба ашёҳои мушаххас, аз қабили сӯзишвории мотор, шина, истифодаи телефон, маҳсулоти тамоку ва нӯшокиҳои спиртӣ татбиқ карда мешаванд. Аксизҳо аксар вақт, аммо на ҳамеша ба фондҳои махсуси марбут ба объект ё фаъолияти андозбандишаванда ҷудо карда мешаванд.

Дар давраи раёсати Ҷорҷ Вашингтон, Александр Ҳэмилтон пешниҳод намуд, ки андоз аз арвоҳиҳои соф барои маблағгузории сиёсати худ оид ба қабули қарзи ҷангии инқилоби амрикоӣ барои он давлатҳое, ки пардохт накардаанд, маблағгузорӣ шавад. Пас аз мубоҳисаҳои шадид, Палата бо овоздиҳии 35-21 тасмим гирифт, ки қонунеро тасвиб кунад, ки аксизи як сент барои як галлон аз вискиро ҷорӣ мекунад. Ин бори аввал дар таърихи Амрико нишон медиҳад, ки Конгресс барои андозбандии маҳсулоти амрикоӣ овоз дод, ки боиси исёни виски шуд.

Таърихи андозбандии даромад дар Иёлоти Муттаҳида дар асри 19 бо ҷорӣ кардани андоз аз даромад барои маблағгузории кӯшишҳои ҷанг оғоз ёфт. Аммо, конститутсионии андозбандии даромад шубҳаовар буд (ниг Pollock v. Loan & amp Trust Co.) то соли 1913 бо тасвиби ислоҳи 16 -ум.

Асосҳои ҳуқуқӣ Таҳрир

Моддаи I, фасли 8, банди 1 -и Конститутсияи Иёлоти Муттаҳида ба Конгресс ваколати "андозҳо, боҷҳо, супориданҳо ва аксизҳо" -ро медиҳад, аммо дар моддаи I, фасли 8 талаб карда мешавад, ки "боҷҳо, супориданҳо ва аксизҳо дар саросари Иёлоти Муттаҳида яксон бошанд" Давлатҳо ". [11]

Илова бар ин, Конститутсия махсусан қобилияти Конгрессро барои ҷорӣ кардани андозҳои мустақим маҳдуд карда, аз он тақсими андозҳои мустақимро мутаносибан ба аҳолии барӯйхатгирии ҳар як иёлот маҳдуд кард. Гумон карда мешуд, ки эҳтимолан андозҳои сар ва андози амвол (ғуломонро метавон ҳамчун ҳарду ё ҳарду андозбандӣ кард) сӯиистифода мешавад ва онҳо ба фаъолиятҳое, ки ҳукумати федералӣ манфиати қонунӣ дошт, ҳеҷ иртиботе надоранд. Аз ин рӯ, банди чоруми фасли 9 муайян мекунад, ки "Ҳеҷ гуна маҳдудият ё дигар андозҳои мустақим ситонида намешаванд, агар дар таносуби барӯйхатгирии аҳолӣ ё дар ин ҷо номбар кардани он пеш аз гирифтани дастур".

Андоз низ мавзӯи федералисти рақами 33 буд, ки аз ҷониби федералист Александр Ҳэмилтон бо тахаллуси Publius махфӣ навишта шудааст. Дар он ӯ мефаҳмонад, ки матни "банди зарурӣ ва дуруст" бояд ҳамчун дастур барои қонунгузории қонунҳо дар бораи андозбандӣ хидмат кунад. Шохаи қонунгузор бояд судя бошад, аммо ҳама гуна сӯиистифода аз ин ваколатҳои доваронаро одамон, хоҳ ҳамчун давлат ва хоҳ ҳамчун гурӯҳи калон, бекор мекунанд.

Он чизе, ки ба назар чунин менамуд, ки маҳдудияти мустақими ваколати қонунгузор бар асоси мавзӯи андоз ҳангоми татбиқи андози даромад номуайян ва норавшан буд, ки метавон онро ҳамчун андози мустақим ё ғайримустақим арзёбӣ кард. Додгоҳҳо умуман бар он ақидаанд, ки андозҳои мустақим бо андозҳои одамон (ба истилоҳ "капитализатсия", "андози раъйпурсӣ" ё "андози сар") ва амвол маҳдуд карда мешаванд. [12] Ҳама андозҳои дигар одатан ҳамчун "андозҳои ғайримустақим" номида мешаванд. [13]

Тағироти пеш аз 16

Бо мақсади кӯмак расонидан ба талошҳои ҷангии худ дар ҷанги шаҳрвандии Амрико, Конгресс аввалин андози даромади шахсии худро соли 1861 ҷорӣ кард. [14] Он як қисми Қонун дар бораи даромад аз соли 1861 буд (3% тамоми даромадҳои беш аз 800 доллари ИМА дар соли 1872 бекор карда шуд). . Конгресс инчунин Санади даромадҳои 1862 -ро қабул кард, ки 3% андоз аз даромад аз 600 доллар ситонида шуда, то 5% барои даромадҳои аз 10,000 доллар боло меравад. Меъёрҳо дар соли 1864 боло бурда шуданд. Ин андози даромад соли 1872 бекор карда шуд.

Қонуни нави андоз аз даромад ҳамчун як қисми Санади тарофаҳои соли 1894 қабул карда шуд. [15] [16] Он замон, Конститутсияи Иёлоти Муттаҳида муайян карда буд, ки Конгресс метавонад танҳо "бевосита" андоз ҷорӣ кунад, агар қонун ин андозро дар байни иёлотҳо мувофиқи аҳолии барӯйхатгирии ҳар як иёлот тақсим кунад. [17]

Соли 1895, Суди Олии Иёлоти Муттаҳида ҳукм кард, ки Pollock v. Loan & amp Trust Co., ки андозҳо аз иҷора аз амволи ғайриманқул, аз даромади фоизҳо аз амволи шахсӣ ва дигар даромадҳо аз амволи шахсӣ (аз ҷумла даромади дивидендҳо) андозҳои мустақими моликият буда, бинобар ин бояд тақсим карда шаванд. Азбаски тақсимоти андоз аз даромад ғайриимкон аст, Поллок Қарорҳо таъсири манъи андози федералиро аз даромад аз моликият доштанд. Аз сабаби мушкилоти сиёсии андозбандии музди меҳнати инфиродӣ бидуни андозбандии даромад аз моликият, андози федералии даромад аз замони амалисозии амалиёт ғайриимкон буд. Поллок қарор то замони тасвиби ислоҳи шонздаҳум (дар зер).

Таҳрири 16 -уми ислоҳот

Дар посух ба қарори Суди Олӣ дар Поллок дар сурате, ки Конгресс ислоҳи шонздаҳумро пешниҳод кард, ки соли 1913 ба тасвиб расидааст [18] ва дар он гуфта мешавад:

Конгресс дорои қудрат аст, ки андозҳоро аз даромад, аз ҳар манбаи гирифташуда, бидуни тақсимот дар байни якчанд давлатҳо ва новобаста аз ягон барӯйхатгирӣ ё барӯйхатгирӣ андозбандӣ ва ҷамъоварӣ кунад.

Суди Олӣ дар ш Brushaber v Union Union Railroad, 240 US 1 (1916), нишон дод, ки ислоҳи шонздаҳум қудрати мавҷудаи ҳукумати федералиро барои андозбандии даромад (маънои фоида ё фоида аз ҳама гуна сарчашма) васеъ накардааст, балки имконияти тасниф кардани андози даромадро ҳамчун андози мустақим дар асоси манбаи даромад. Тағирот зарурати андози даромад аз фоизҳо, дивидендҳо ва иҷораро дар байни иёлотҳо аз рӯи аҳолӣ тақсим кард. Бо вуҷуди ин, андозҳои даромад барои риояи қонуни яксонии ҷуғрофӣ талаб карда мешаванд.

Конгресс моҳи октябри соли 1913 ҳамчун як қисми Санади даромади соли 1913 андози даромадро қабул кард, ки 1% андоз аз даромади софи шахсӣ аз 3000 доллар болотар аз 6% иловапулӣ ба даромад аз 500,000 доллар боло гирифт. То соли 1918, меъёри болоии андози даромад то 77% (даромади зиёда аз 1.000.000 доллар, муодили 16.717.815 доллар дар соли 2018 [19]) боло бурда шуд, то маблағгузории Ҷанги Якуми Ҷаҳон, аммо меъёри миёнаи сарватмандон 15% буд. [20] Меъёри олии ҳадди ниҳоии андоз то соли 1922 то 58%, дар соли 1925 то 25% ва ниҳоят дар соли 1929 то 24% кам карда шуд. Соли 1932 меъёри болоии ҳадди ниҳоии андоз то 63% дар давраи Депрессияи Бузург афзоиш ёфт ва мунтазам афзоиш ёфт. 94% дар соли 1944 [21] (даромади беш аз 200,000 доллар, муодили 2,868,625 доллар дар соли 2018 [22]). Дар давоми Ҷанги Дуюми Ҷаҳонӣ, Конгресс нигоҳ доштани музди меҳнат ва пардохти семоҳаи андозро ҷорӣ кард. [23]

Паст кардани меъёри андоз Таҳрир

Пас аз афзоиши андозҳои Ҷанги Дуюми Ҷаҳонӣ, меъёрҳои ҳадди ниҳоии андози инфиродӣ дар наздикии 90% ё ҳадди аққал боқӣ монданд ва меъёри самараноки андозбандӣ дар 70% барои даромади баландтарин (чанд нафар меъёри баландтаринро пардохт мекарданд), то соли 1964, вақте ки меъёри ҳадди ниҳоии андози 70%. Кеннеди ба таври возеҳ сатҳи баландтаринро 65 фоиз талаб кард, аммо илова намуд, ки агар тарҳҳои муайян дар сатҳи миқёси даромад тадриҷан қатъ карда нашаванд, он бояд 70 фоиз муқаррар карда шавад. [24] [25] [26] Меъёри ҳадди ниҳоии андоз дар соли 1982 то 50% ва дар ниҳоят то 28% дар соли 1988 паст карда шуд. Он оҳиста дар соли 2000 то 39,6% афзоиш ёфт, сипас дар давраи 2003 то 2012 то 35% кам карда шуд. [23] Меъёрҳои андози корпоративӣ аз 48% то 46% дар соли 1981 (PL 97-34), баъд дар 34% дар соли 1986 (PL 99-514) ва дар соли 1993 то 35% афзоиш ёфта, баъдан то 21% паст карда шуданд. дар 2018

Тимоти Нӯҳ, муҳаррири калон дар Ҷумҳурии нав, баҳс мекунад, ки дар ҳоле ки Роналд Рейган бо Санади ислоҳоти андози соли 1986 меъёрҳои андози даромади номиналии даромадро кам кардааст, ин ислоҳот ба андозаи якхела ба таври самаранок коҳиш надод. даромади олии ниҳоӣ. Нӯҳ дар силсилаи даҳ қисмати худ бо номи "Дивергенсияи бузург" менависад, ки тибқи маълумоти Идораи буҷети Конгресс, соли 1979 меъёри самараноки андоз аз 0,01 фоизи андозсупорандагон 42,9 фоизро ташкил додааст, аммо ин дар соли охирини Рейган 32.2%буд. Ин сатҳи самараноки даромади баланд то чанд соли аввали раёсати Клинтон устувор нигоҳ дошта шуд, вақте ки он ба ҳадди қуллаи 41%расид. Бо вуҷуди ин, он дар давраи дуввуми ӯ дар Кохи Сафед ба солҳои 30 -юм баргашт. Ин коҳиши фоизии меъёри самараноки андоз аз даромади сарватмандони амрикоӣ, 9%, ба гуфтаи Нӯҳ, хеле кам шудани бори андози онҳо нест, алахусус дар муқоиса бо 20% паст шудани меъёри номиналӣ аз солҳои 1980 то 1981 ва 15% коҳиш ёфтани меъёри номиналӣ аз соли 1986 то 1987. Илова бар ин кам кардани андози даромади сарватмандтарин андозсупорандагони Амрико, Нӯҳ кашф кард, ки бори самараноки андоз аз даромад барои 20% -и поёнии музди меҳнат дар соли 1979 8% ва дар давраи маъмурияти Клинтон то 6,4% коҳиш ёфт. Ин меъёри муассир дар давраи маъмурияти Ҷорҷ В. Буш коҳиш ёфт. Дар давраи Буш ин нишондиҳанда аз 6,4% то 4,3% коҳиш ёфт. [27] Ин рақамҳо инчунин ба таҳлили меъёрҳои самараноки андоз аз соли 1979–2005 аз ҷониби Идораи буҷети Конгресс мувофиқат мекунанд. [28]

Таҳияи андоз аз даромадҳои муосир Edit

Конгресс соли 1913 андози даромадро аз нав қабул кард ва 1% андоз аз даромади софи шахсӣ аз 3000 доллар ва бо 6% андози даромад аз 500,000 доллар боло гирифт. То соли 1918, меъёри болоии андози даромад то 77% (даромади зиёда аз 1,000,000 доллари ИМА) барои маблағгузории Ҷанги Якуми Ҷаҳонӣ афзоиш ёфт. % дар соли 1929. Дар соли 1932 меъёри болоии ҳадди ниҳоии андоз то 63% дар давраи депрессияи бузург афзоиш ёфт ва мунтазам афзоиш ёфт.

Дар давоми Ҷанги Дуюми Ҷаҳонӣ, Конгресс нигоҳ доштани музди меҳнат ва пардохти семоҳаи андозро ҷорӣ кард. Бо мақсади баробарӣ (на ба даромад) президент Франклин Д.Рузвелт пешниҳод кард, ки 100% андоз аз ҳама даромадҳо аз $ 25,000 зиёд бошад. [30] [31] Вақте ки Конгресс ин пешниҳодро қабул накард, Рузвелт як фармони иҷроия содир кард, ки дар натиҷаи шартномаҳои байни бахши хусусӣ ва ҳукумати федералӣ кӯшиши ба даст овардани натиҷаҳои шабеҳ тавассути маҳдуд кардани маоши музди муайяни маошҳоро медиҳад. [32] [33] [34] Дар солҳои андозбандии 1944 то 1951, меъёри баландтарини ҳадди ниҳоии андоз барои шахсони воқеӣ 91% буд, ки барои солҳои 1952 ва 1953 то 92% афзоиш ёфт ва ба солҳои андозбандии 1954 то 1963 баргашт. [35 ]

Дар соли андози 1964 меъёри болоии ҳадди ниҳоии андоз барои шахсони воқеӣ то 77% ва баъдан барои солҳои андозии 1965 то 1981 то 70% паст карда шуд. Дар соли 1978 қавсаҳои даромадҳо ба таваррум мутобиқ карда шуданд, аз ин рӯ шумораи камтари одамон бо меъёрҳои баланд андозбандӣ карда шуданд. [36] Меъёри болоии ҳадди ниҳоии андоз то 50% барои солҳои андоз аз 1982 то 1986 паст карда шуд. бартараф кардани холигоҳҳо барои корхонаҳо. [38] Мувофиқи таърихшинос ва мушовири сиёсати дохилӣ Брюс Бартлетт, афзоиши 12 андози Рейган дар давраи раёсати ӯ нисфи коҳиши андози соли 1981 -ро баргардонд. [39]

Барои соли андози 1987, меъёри баландтарини ҳадди ниҳоии андоз 38,5% барои шахсони воқеӣ буд. [40] Он дар шакли нейтралии даромад то 28% паст карда шуд, ки дар баробари андозҳои корпоративӣ, бисёр камбудиҳо ва паноҳгоҳҳоро (бо 33% "меъёри ҳубобӣ") барои солҳои андозии 1988 то 1990 аз байн бурд. [41] [42] Дар ниҳояти кор. , омезиши тавсеаи заминавӣ ва коҳиши меъёрҳо даромадро тақрибан ба 4% даромади мавҷудаи андоз афзоиш дод [43]

Дар солҳои андозбандии 1991 ва 1992, меъёри ҳадди ниҳоӣ дар як созишномаи буҷетӣ, ки президент Ҷорҷ В.В.Буш бо Конгресс баста буд, то 31% афзоиш ёфт. [44]

Соли 1993 маъмурияти Клинтон пешниҳод кард ва Конгресс (бидуни дастгирии ҷумҳурихоҳон) афзоиши меъёри ҳадди ниҳоиро то 39.6% дар соли андози 1993 қабул кард, ки он то соли андози 2000 боқӣ монд. [45]

Дар соли 2001, президент Ҷорҷ В. Буш пешниҳод кард ва Конгресс дар ниҳоят паст кардани сатҳи ҳадди ниҳоии маржа то 35%-ро қабул кард. Аммо, ин кор марҳила ба марҳила анҷом дода шуд: меъёри ҳадди ниҳоии 39,1% барои соли 2001, сипас 38,6% барои соли 2002 ва ниҳоят 35% барои солҳои 2003 то 2010. Соли андози 2011, вақте ки меъёрҳо ба онҳое, ки дар тӯли солҳои Клинтон қабул шуда буданд, бармегарданд, агар Конгресс қонунро тағир надиҳад [47] Конгресс ин корро бо қабули Санади сабукӣ, суғуртаи бекорӣ аз бекорӣ ва таъсиси ҷойҳои кории соли 2010, ки онро президент Барак Обама 17 декабр имзо карда буд, анҷом дод. , 2010.

Дар аввал, андоз аз даромад аз ҷониби Конгресси Иёлоти Муттаҳида тадриҷан васеъ карда шуд ва сипас таваррум аксари одамонро ба таври автоматӣ ба қавсҳои андозе, ки қаблан барои сарватмандон нигоҳ дошта шуда буданд, то зам кардани қавсҳои андози даромад ба таваррум афзоиш дод. Ҳоло андози даромад ба тақрибан аз се ду ҳиссаи аҳолӣ дахл дорад. [48] ​​Коргарони камдаромад, алахусус онҳое, ки вобастагӣ доранд, ҳамчун гурӯҳ андози даромад пардохт намекунанд ва дар асл аз ҳисоби ҳукумати федералӣ аз ҳисоби кредитҳои кӯдакон ва кредити андози даромад ба даст оварда мешаванд. [ иқтибос лозим аст ]

Ҳангоме ки ҳукумат аслан тавассути тарифҳо ба молҳои воридотӣ маблағгузорӣ мешуд, ҳоло тарифҳо танҳо як қисми ками даромади федералиро ташкил медиҳанд. Ҳаққи андозбандӣ барои ҷуброн кардани агентиҳо барои хидматҳо ё пур кардани фондҳои мушаххаси эътимоднок, аз қабили ҳаққи чиптаҳои ҳавопаймо барои тавсеаи фурудгоҳҳо ва назорати ҳаракати ҳавоӣ ситонида мешавад. Аксар вақт квитансияҳое, ки ба фондҳои "эътимоднок" гузошта мешаванд, барои мақсадҳои дигар истифода мешаванд, дар ҳоле ки ҳукумат IOU ('ман аз шумо қарздорам') дар шакли вомбарги федералӣ ё дигар асбоби баҳисобгирӣ интишор карда, сипас пулро ба ҷараёни номуайян сарф мекунад хароҷот. [ иқтибос лозим аст ]

Даромадҳои софи дарозмуддат ва инчунин намудҳои муайяни даромади дивидендҳои тахассусӣ афзалиятнок андозбандӣ карда мешаванд. Ҳукумати федералӣ илова ба андоз аз даромади умумӣ якчанд андозҳои мушаххас ҷамъ меорад. Амнияти иҷтимоӣ ва Medicare барномаҳои калони дастгирии иҷтимоӣ мебошанд, ки аз ҳисоби андозҳои даромади шахсии худ маблағгузорӣ карда мешаванд (нигаред ба поён).

Табобати "даромад" Таҳрир

Қонунҳои андоз, ки пас аз тасвиби ислоҳи шонздаҳум дар соли 1913 қабул шудаанд, баъзан қонунҳои андози "муосир" номида мешаванд. Садҳо санадҳои Конгресс аз соли 1913 қабул карда шуданд, инчунин якчанд кодификатсияҳо (яъне азнавташкилдиҳии актуалӣ) -и оинномаҳо (ниг. Кодификатсия).

Тавсифи муосири қудрати андозбандии ислоҳи шонздаҳумро дар инҷо пайдо кардан мумкин аст Ваколатдор бар зидди Glenshaw Glass Co. 348 ИМА 426 (1955). Дар ин ҳолат, андозсупоранда аз рақибаш ҷуброни зарари ҷазоро гирифта буд ва мекӯшид аз пардохти андоз аз ин ҷоиза худдорӣ кунад. Суди Олии ИМА мушоҳида кард, ки Конгресс ҳангоми ҷорӣ кардани андоз аз даромад даромади зеринро муайян кардааст:

даромад, фоида ва даромаде, ки аз маош, маош ё ҷуброн барои хидмати шахсӣ ба даст омадааст. аз ҳар навъ ва дар кадом шакли пардохтшаванда, ё аз касбҳо, касбҳо, тиҷоратҳо, тиҷоратҳо, тиҷоратҳо ё фурӯшҳо ё муомилоти молу мулк, хоҳ воқеӣ ва хоҳ шахсӣ, ки аз моликият ё истифода ё таваҷҷӯҳ ба ин амвол афзоиш меёбад , иҷора, дивидендҳо, коғазҳои қиматнок ё муомилоти ҳама гуна тиҷорате, ки барои фоида ё фоида анҷом дода мешавад ё фоида ё фоида ва даромаде, ки аз ҳама гуна манбаъ ба даст омадааст. [49]

Суд эълом дошт, ки "ин забон аз ҷониби Конгресс барои дар ин соҳа нишон додани пурраи қудрати андозбандии худ истифода шудааст", id. ҳама даромадҳоро ба истиснои онҳое, ки махсусан озод карда шудаанд, андоз месупорад. " [50]

Пас аз он, суд он чизеро, ки ҳоло Конгресс ва Судҳо мефаҳманд, таърифи даромади андозбандишаванда, "ҳолатҳои ба таври раднашаванда ҳамроҳ шудан ба сарват, ба таври возеҳ амалӣ шудааст ва андозсупорандагон аз болои он ҳокимияти комил доранд" -ро эълон кард. Id. дар 431. Айбдоршаванда, дар ин ҳолат, пешниҳод намуд, ки дар соли 1954 аз нав сабт кардани кодекси андоз даромадеро, ки метавон андозбандӣ кард, маҳдуд кард, мавқеъе, ки суд рад кард ва изҳор дошт:

Таърифи даромади умумӣ содда карда шудааст, аммо ба доираи васеи ҳозираи он таъсире пешбинӣ нашудааст. Албатта, зарари ҷазоро оқилона ҳамчун тӯҳфа тасниф кардан мумкин нест ва онҳо ба ягон муқаррароти дигари озодкунӣ дар Кодекс дохил намешаванд. Мо ба маънои возеҳи ин қонун зӯроварӣ мекардем ва кӯшиши возеҳи қонунгузориро барои ба вуҷуд овардани қудрати андозбандӣ ба зиммаи ҳама мадохилоте, ки ба таври конститутсионӣ андозбандишаванда аст, маҳдуд хоҳем кард, агар гӯем, ки пардохтҳои мавриди баррасӣ дар ин ҷо даромади умумӣ нестанд. [51]

Дар Коннер бар зидди Иёлоти Муттаҳида, [52] a couple had lost their home to a fire, and had received compensation for their loss from the insurance company, partly in the form of hotel costs reimbursed. The U.S. District Court acknowledged the authority of the IRS to assess taxes on all forms of payment but did not permit taxation on the compensation provided by the insurance company, because unlike a wage or a sale of goods at a profit, this was not a gain. As the court noted, "Congress has taxed income, not compensation". [53] By contrast, at least two Federal courts of appeals have indicated that Congress may constitutionally tax an item as "income," regardless of whether that item is in fact income. Бубинед Penn Mutual Indemnity Co. v. Commissioner [54] and Murphy v. Internal Revenue Serv. [55]

The origins of the estate and gift tax occurred during the rise of the state inheritance tax in the late 19th century and the progressive era.

In the 1880s and 1890s, many states passed inheritance taxes, which taxed the donees on the receipt of their inheritance. While many objected to the application of an inheritance tax, some including Andrew Carnegie and John D. Rockefeller supported increases in the taxation of inheritance. [56]

At the beginning of the 20th century, President Theodore Roosevelt advocated the application of a progressive inheritance tax on the federal level. [57]

In 1916, Congress adopted the present federal estate tax, which instead of taxing the wealth that a donee inherited as occurred in the state inheritance taxes it taxed the wealth of a donor's estate upon transfer.

Later, Congress passed the Revenue Act of 1924, which imposed the gift tax, a tax on gifts given by the donor.

In 1948 Congress allowed marital deductions for the estate and the gift tax. In 1981, Congress expanded this deduction to an unlimited amount for gifts between spouses. [58]

Today, the estate tax is a tax imposed on the transfer of the "taxable estate" of a deceased person, whether such property is transferred via a will or according to the state laws of intestacy. The estate tax is one part of the Unified Gift and Estate Tax system in the United States. The other part of the system, the gift tax, imposes a tax on transfers of property during a person's life the gift tax prevents avoidance of the estate tax should a person want to give away his/her estate just before dying.

In addition to the federal government, many states also impose an estate tax, with the state version called either an estate tax or an inheritance tax. Since the 1990s, the term "death tax" has been widely used by those who want to eliminate the estate tax, because the terminology used in discussing a political issue affects popular opinion. [59]

If an asset is left to a spouse or a charitable organization, the tax usually does not apply. The tax is imposed on other transfers of property made as an incident of the death of the owner, such as a transfer of property from an intestate estate or trust, or the payment of certain life insurance benefits or financial account sums to beneficiaries.

Prior to the Great Depression, the following economic problems were considered great hazards to working-class Americans:

  • The U.S. had no federal-government-mandated retirement savings consequently, for many workers (those who could not afford both to save for retirement and to pay for living expenses), the end of their work careers was the end of all income.
  • Similarly, the U.S. had no federal-government-mandated disability income insurance to provide for citizens disabled by injuries (of any kind—work-related or non-work-related) consequently, for most people, a disabling injury meant no more income if they had not saved enough money to prepare for such an event (since most people have little to no income except earned income from work).
  • In addition, there was no federal-government-mandated disability income insurance to provide for people unable to ever work during their lives, such as anyone born with severe mental retardation.
  • Finally, the U.S. had no federal-government-mandated health insurance for the elderly consequently, for many workers (those who could not afford both to save for retirement and to pay for living expenses), the end of their work careers was the end of their ability to pay for medical care.

Creation Edit

In the 1930s, the New Deal introduced Social Security to rectify the first three problems (retirement, injury-induced disability, or congenital disability). It introduced the FICA tax as the means to pay for Social Security.

In the 1960s, Medicare was introduced to rectify the fourth problem (health care for the elderly). The FICA tax was increased in order to pay for this expense.

Development Edit

President Franklin D. Roosevelt introduced the Social Security (FICA) Program. FICA began with voluntary participation, participants would have to pay 1% of the first $1,400 of their annual incomes into the Program, the money the participants elected to put into the Program would be deductible from their income for tax purposes each year, the money the participants put into the independent "Trust Fund" rather than into the General operating fund, and therefore, would only be used to fund the Social Security Retirement Program, and no other Government program, and, the annuity payments to the retirees would never be taxed as income. [ иқтибос лозим аст ]

During the Lyndon B. Johnson administration Social Security moved from the trust fund to the general fund. [ иқтибос лозим аст ] Participants may not have an income tax deduction for Social Security withholding. [ иқтибос лозим аст ] Immigrants became eligible for Social Security benefits during the Carter administration. [ иқтибос лозим аст ] During the Reagan administration Social Security annuities became taxable. [60]

The alternative minimum tax (AMT) was introduced by the Tax Reform Act of 1969, [61] and became operative in 1970. It was intended to target 155 high-income households that had been eligible for so many tax benefits that they owed little or no income tax under the tax code of the time. [62]

In recent years, the AMT has been under increased attention. With the Tax Reform Act of 1986, the AMT was broadened and refocused on home owners in high tax states. Because the AMT is not indexed to inflation and recent tax cuts, [62] [63] an increasing number of middle-income taxpayers have been finding themselves subject to this tax.

In 2006, the IRS's National Taxpayer Advocate's report highlighted the AMT as the single most serious problem with the tax code. The advocate noted that the AMT punishes taxpayers for having children or living in a high-tax state and that the complexity of the AMT leads to most taxpayers who owe AMT not realizing it until preparing their returns or being notified by the IRS. [2]

The origins of the income tax on gains from capital assets did not distinguish capital gains from ordinary income. From 1913 to 1921, income from capital gains were taxed at ordinary rates, initially up to a maximum rate of 7 percent. [64]

Congress began to distinguish the taxation of capital gains from the taxation of ordinary income according to the holding period of the asset with the Revenue Act of 1921, allowed a tax rate of 12.5 percent gain for assets held at least two years. [64]

In addition to different tax rates depending on the holding period, Congress began excluding certain percentages of capital gains depending on the holding period. From 1934 to 1941, taxpayers could exclude percentages of gains that varied with the holding period: 20, 40, 60, and 70 percent of gains were excluded on assets held 1, 2, 5, and 10 years, respectively. [64] Beginning in 1942, taxpayers could exclude 50 percent of capital gains from income on assets held at least six months or elect a 25 percent alternative tax rate if their ordinary tax rate exceeded 50 percent. [64]

Capital gains tax rates were significantly increased in the 1969 and 1976 Tax Reform Acts. [64]

The 1970s and 1980s saw a period of oscillating capital gains tax rates. In 1978, Congress reduced capital gains tax rates by eliminating the minimum tax on excluded gains and increasing the exclusion to 60 percent, thereby reducing the maximum rate to 28 percent. [64] The 1981 tax rate reductions further reduced capital gains rates to a maximum of 20 percent.

Later in the 1980s, Congress began increasing the capital gains tax rate and repealing the exclusion of capital gains. The Tax Reform Act of 1986 repealed the exclusion from income that provided for tax-exemption of long term capital gains, raising the maximum rate to 28 percent (33 percent for taxpayers subject to phaseouts). [64] When the top ordinary tax rates were increased by the 1990 and 1993 budget acts, an alternative tax rate of 28 percent was provided. [64] Effective tax rates exceeded 28 percent for many high-income taxpayers, however, because of interactions with other tax provisions. [64]

The end of the 1990s and the beginning of the present century heralded major reductions in taxing the income from gains on capital assets. Lower rates for 18-month and five-year assets were adopted in 1997 with the Taxpayer Relief Act of 1997. [64] In 2001, President George W. Bush signed the Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001, into law as part of a $1.35 trillion tax cut program.

The United States' corporate tax rate was at its highest, 52.8 percent, in 1968 and 1969. The top rate was hiked last in 1993 to 35 percent. [65] Under the "Tax Cuts and Jobs Act" of 2017, the rate adjusted to 21 percent.


Theme 2: Taxes in U.S. History Lesson 6: Tax Reform in the 1960s and 1980s

Since the 1940s, the tax code has been adjusted many times to create fairness to taxpayers and to generate revenue for the government. Tax deductions, tax exemptions, and tax credits were used to protect different income groups and businesses during times of economic instability. The downside for the government was the loss of tax revenue.

For many years, steady economic productivity and inflation helped the government weather the loss of tax revenue. Inflation pushed taxpayers into increasingly higher tax brackets. People in higher tax brackets paid higher tax rates on their incomes and investments and provided the government with needed money.

The government saw no need to change the basic tax structure or the tax rates as long as inflation and economic productivity provided revenues lost to tax credits and exemptions. On those occasions when revenues threatened to fall short-creating a deficit-the government almost always responded by cutting its spending.

Tax Reform Act of 1969

The 1960s saw a faltering economy after a long postwar economic boom. By 1969, it was clear that the tax code needed adjustment. For years, large corporations and the wealthy had used loopholes to avoid paying some taxes. The Tax Reform Act of 1969 closed some loopholes and required high-income earners and corporations to pay their fair share of taxes. This act also offered tax cuts that lowered individual tax rates and increased the number of tax exemptions for lower-income groups. Overall, about $15 billion in tax revenue was lost. The government countered this loss by reducing its spending.

Tax Reform Act of 1986

By the mid-1980s, the U.S. tax code was long and complicated. Some wealthy citizens used loopholes to shelter their money and avoid paying some taxes. The economy was in a downturn.

The Reagan administration hoped to help the economy by introducing tax cuts and simplifying the tax structure. The changes made were the most comprehensive in U.S. history. Now there were only two tax brackets, covering a broader range of incomes. Tax rate reductions lowered the tax rate for higher incomes to 28 percent, down from the previous 50 percent. The government hoped this strategy would encourage the wealthy to pay their taxes and invest their remaining money in a way that would eventually benefit all taxpayers. This strategy was known as "supply-side economics."

The Tax Reform Act of 1986 was not enough to offset debt resulting from Cold War spending and the economic downturn. The government operated on a deficit as the national debt rocketed from $900 billion in 1980 to $2 trillion in 1988.

The result of the government taking in less money than it spends.

The simultaneous increase of consumer prices and decrease in the value of money and credit.

The official body of tax laws and regulations.

A dollar-for-dollar reduction in the tax. Can be deducted directly from taxes owed.

A reduction in the amount of taxes taken by the government.

tax deduction

A part of a person's or business's expenses that reduces income subject to tax.

tax exemption

A part of a person's income on which no tax is imposed.

Explain that tax credits, tax cuts, tax deductions, and tax exemptions are tools used to make taxes fair. The result is a complicated tax code, or tax laws. The goal of tax reform is to generate revenue and make the process of taxation fair to as many taxpayers as possible. Present the background information using Info Sheet 1: Tax Reform Timeline 1960s-1980s.

Draw a circle on the board, and suggest to students that taxes tend to follow a circular pattern. At the top of the circle, write revenue and fairness. Trace your finger around the circle as you explain that in each cycle, the government strives to generate income and be fair to taxpayers at the same time.

Factors such as economic downturns, war, and inflation, cause legislators to adjust the tax system to continue bringing in needed money. As a result, taxation often becomes less fair--the wealthy are taxed too much and respond by finding ways to shelter, or safeguard, their money. Then lower-income groups pay more taxes than they can afford.

After a long cycle, tax reforms are introduced to create fairness again. Ask students whether they agree with this model. Have students think of different models to illustrate the cycles of taxation.

Online Activity

Have students complete one or more of the following activities:

Фаъолияти 1: Tax Reforms of 1969 and 1986-Complete a cause and effect chart for the Tax Reform Acts of 1969 and 1986.

Activity 2: How Much Did We Pay?-Take a virtual field trip to find out how much of taxpayers' incomes was paid in taxes in the 1980s, a time of tax reform.

Print Activity

Classroom Activity

Have students research how members of Congress put together the 1986 Tax Reform Act.

  • Who were the creators, and what parties or interests did they represent? What compromises did they make?

Have students work in groups to research the role politics played in the formation of this tax legislation. Students should notice how both political parties were keen to take credit for reducing tax rates and simplifying the tax code.

    What were the president's ideas about taxation and federal spending? Students should understand that Reagan thought that the tax code should be made simpler and less aggressive. He supported the idea of allowing people to spend and invest their own money.


The Economic Recovery Tax Act of 1981 slashed the highest rate from 70 to 50 percent, and indexed the brackets for inflation.

Then, the Tax Reform Act of 1986, claiming that it was a two-tiered flat tax, expanded the tax base and dropped the top rate to 28 percent for tax years beginning in 1988. 4 The hype here was that the broader base contained fewer deductions, but brought in the same revenue. Further, lawmakers claimed that they would never have to raise the 28 percent top rate.

The 28 percent top rate promise lasted three years before it was broken.


Everything’s Gone but the Grin

From 1950 to 1980, the will of Congress slowly eroded the tax base (despite climbing rates) through a thickening web of tax expenditures and loopholes. Take the case of the depletion allowance: oil drillers once enjoyed an exclusive tax break known as the depletion allowance to account for their wells depleting over time. Other industries soon demanded the same, and by the mid 1980s everyone from cement companies to Christmas tree farms to cattle growers had obtained one.

A cottage industry of tax-shelter experts soon lent itself to the cause. Popular vacation spots such as Vail, Colorado started hosting “investment seminars” at ski resorts. “After a long day on the slopes, skiers could drop by the seminars, fix a cocktail, and watch a videotape telling them how to make tax-shelter investments,” writes historian and Wall Street Journal editor, Alan Murray. “They could then deduct the trip as an investment expense. The average taxpayer was, in effect, subsidizing ski trips for investors who wanted to learn more about escaping taxes!” By 1984, even Trappist monks were in the know about special favors. “We’d like to have it,” said Father John Baptist of the Trappist Abbey, in reference to the lucrative investment credit. “Because everyone else has it.”

In just three decades, corporate contributions to government revenues dropped from 25% in the 1950s to a hair over 6% in 1983. “It’s like Alice’s Cheshire Cat,” remarked Van Doom Ooms, chief economist for the House Budget Committee. “Everything’s gone but the grin.” The individual income tax didn’t prove much more lucrative. Without tax reform, the Joint Committee on Taxation concluded that by 1987, tax expenditures would cost the government $450 billion a year in lost revenue — more than the entire amount raised by individual income taxes.

To exacerbate the situation, mass inflation ensured that more people below the poverty line were being taxed than ever before. Meanwhile, thanks to those educational ski resorts, about thirty thousand taxpayers with earnings exceeding $250,000 (including 3 thousand millionaires) paid less than 5% of their income in taxes.


Tax Reform Act of 1993

The Clinton Administration subsequently created the Tax Reform Act in 1993 to contain several major provisions for individuals, such as the addition of the 36% tax bracket, an increase in gasoline taxes, and an additional tax of 10 percent on married couples with income above $250,000. It also raised taxes on Social Security benefits and eliminated the tax cap on Medicare. The Tax Reform Act was one of President Clinton’s first tax packages, and it led to a lot of significant changes in tax law for both individuals and businesses.

The Tax Reform Act of 1993 was a piece of legislation is also known as the Revenue Reconciliation Act of 1993. Individuals were not the only ones affected by this legislation. For instance, the corporate tax rate was raised as well, along with a lengthening of the goodwill depreciation period and the elimination of deductibility for congressional lobbying expenses.

Many other taxes were raised and deductions reduced or eliminated as well. The act was also one of the first bills to retroactively raise the tax rate, effectively making the increased tax rates law for taxpayers for the beginning of the year, despite the fact that the act was signed into law on August 10.